Propuesta para la implementación de un área de control interno enfocada en la sección de compras nacionales, cuentas por pagar y pagos a proveedores en la empresa Estrumet Metalmecánica S.A.

Abstract

El presente trabajo tiene como objetivo analizar el sistema de control interno aplicado al ciclo de compras nacionales, cuentas por pagar y pagos a proveedores en la empresa Estrumet Metalmecánica S.A., con el propósito de evaluar su diseño, efectividad y operatividad, así como proponer mejoras que fortalezcan la gestión financiera y la confiabilidad de la información contable. Para ello, se utilizó un enfoque metodológico mixto con predominio cualitativo. El componente cualitativo se sustentó en la participación activa del personal clave involucrado en los procesos financieros, considerando sus percepciones, experiencias y conocimientos operativos mediante entrevistas semiestructuradas. Por su parte, el componente cuantitativo se aplicó a través del análisis documental de estados financieros auditados, registros contables y reportes administrativos correspondientes a los períodos 2023 y 2024. La investigación es de tipo descriptiva, diagnóstica y proyectiva. Es descriptiva porque detalla la forma en que se ejecutan las actividades del ciclo de compras y pagos; diagnóstica porque identifica riesgos operativos y financieros, evalúa la estructura de control interno bajo el modelo COSO (2013) y valora la efectividad de los controles existentes; y proyectiva porque formula una propuesta técnica orientada a la implementación de un área formal de control interno especializada en estos procesos. Los resultados evidencian que, aunque la empresa mantiene operativo su ciclo de compras y pagos, carece de un sistema formal de control interno integrado. Se identificó la ausencia de manuales de procedimientos, una limitada segregación de funciones y la falta de mecanismos estructurados para la evaluación de riesgos y el monitoreo continuo. Asimismo, aunque existen documentos básicos como órdenes de compra y comprobantes de pago, estos no se encuentran articulados dentro de un flujo estandarizado ni respaldados por políticas claras de autorización y verificación. El análisis financiero reveló una disminución significativa en las cuentas por pagar y un incremento en el flujo de efectivo operativo; sin embargo, estas mejoras no están sustentadas por controles preventivos que mitiguen riesgos de alto impacto, como pagos no autorizados, errores en los registros contables o incumplimientos contractuales. Estos hallazgos confirman la necesidad de implementar un área de control interno especializada que fortalezca la gobernanza financiera mediante la supervisión, formalización y mejora continua de los procesos críticos. Con base en los resultados obtenidos, se elaboró una propuesta integral que incluye la formalización de manuales de procedimientos operativos, la implementación de una matriz de riesgos específica para el ciclo de compras y pagos, la definición clara de responsabilidades y segregación de funciones, la estandarización del seguimiento de las cuentas por pagar y la creación progresiva de una función de control interno integrada a la estructura organizacional de la empresa.